Import usług — jak rozliczyć zakup od zagranicznego dostawcy
Kupując usługę od dostawcy spoza Polski, VAT rozliczasz sam — wykazujesz podatek należny i, jeśli masz prawo do odliczenia, ten sam podatek jako naliczony. Obowiązek dotyczy również firm zwolnionych z VAT, które muszą zarejestrować się do VAT-UE i składać deklarację VAT-9M — bez prawa do odliczenia.
Dwa scenariusze
| Czynny podatnik VAT | Podatnik zwolniony | |
|---|---|---|
| Rejestracja VAT-UE | wymagana przed pierwszym nabyciem | wymagana przed pierwszym nabyciem |
| Deklaracja | JPK_V7 — po obu stronach | VAT-9M za miesiąc, w którym powstał obowiązek |
| Podatek należny | wykazujesz | wykazujesz |
| Podatek naliczony | odliczasz, jeśli zakup służy sprzedaży opodatkowanej | nie odliczasz |
| Efekt finansowy | neutralny przy pełnym odliczeniu | realny koszt równy kwocie VAT |
- Kwota z faktury dostawcy
- 100,00 EUR
- Przeliczona kursem NBP (przykładowo 4,30)
- 430,00 zł
- VAT należny 23%
- 98,90 zł
- VAT do odliczenia
- 0,00 zł
- Realny koszt
- 528,90 zł
Ten sam zakup u czynnego podatnika VAT kosztuje 430 zł — podatek należny równoważy się z naliczonym. To jeden z argumentów, które warto uwzględnić przy decyzji o rejestracji do VAT.
Krok po kroku
- 1
Zarejestruj się do VAT-UE
Formularz VAT-R, przed pierwszym nabyciem. Dotyczy również podatników zwolnionych.
- 2
Podaj dostawcy swój numer
PL+ NIP. Dzięki temu dostawca wystawi fakturę bez swojego lokalnego VAT-u. - 3
Ustal moment powstania obowiązku podatkowego
Zwykle z chwilą wykonania usługi; przy usługach ciągłych — z upływem okresów rozliczeniowych.
- 4
Przelicz kwotę na złote
Kursem średnim NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień powstania obowiązku podatkowego.
- 5
Wykaż podatek
W JPK_V7 (czynny podatnik) albo w VAT-9M (zwolniony), i zapłać, jeśli nie masz prawa do odliczenia.
Kiedy zagraniczny dostawca dolicza jednak VAT
Jeśli nie podasz numeru VAT-UE, dostawca potraktuje Cię jak konsumenta i doliczy podatek swojego kraju albo polski VAT rozliczany w procedurze OSS. Wtedy nie rozliczasz importu usług — ale zapłaciłeś podatek, którego nie odliczysz. Podanie numeru jest więc korzystne dla czynnego podatnika VAT.
Najczęstsze pytania
Czy import usług dotyczy tylko dostawców z UE?
Nie. Dotyczy nabycia usług od podatników nieposiadających siedziby w Polsce — również z USA, Wielkiej Brytanii czy innych krajów trzecich.
Do kiedy złożyć VAT-9M?
Do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy — w tym samym terminie płacisz podatek.
Czy import usług wlicza się do limitu zwolnienia z VAT?
Nie. Limit z art. 113 dotyczy wartości Twojej sprzedaży, a nie zakupów.
Co jeśli nie rozliczałem importu usług przez ostatni rok?
Trzeba złożyć zaległe deklaracje i zapłacić podatek z odsetkami. Warto rozważyć czynny żal, jeśli deklaracji w ogóle nie składano — złożony zanim urząd sam zacznie sprawdzać.
Źródła i weryfikacja
Sprawdzone 2026-09-07
Ten temat bezpośrednio wpływa na wysokość podatku albo składek. Sprawdziliśmy go w źródłach wskazanych niżej — ale Twoja sytuacja może zawierać okoliczność, której nie znamy.
- UstawaUstawa o podatku od towarów i usług
- Administracjapodatki.gov.pl — VAT
- UEDyrektywa 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
Treść ma charakter informacyjny i nie stanowi porady podatkowej ani prawnej. W sprawach indywidualnych rozstrzygające są przepisy i interpretacja właściwego organu.