Ulga na złe długi — jak odzyskać VAT od niezapłaconej faktury
Po 90 dniach od upływu terminu płatności możesz skorygować podstawę opodatkowania i podatek należny od niezapłaconej faktury. Korektę wykazujesz w rozliczeniu za okres, w którym upłynął dziewięćdziesiąty dzień. Dłużnik ma w tym samym momencie obowiązek skorygować odliczony VAT.
Warunki po stronie wierzyciela
- Wierzytelność nie została uregulowana ani zbyta w ciągu 90 dni od upływu terminu płatności określonego w umowie albo na fakturze.
- Na dzień poprzedzający dzień złożenia rozliczenia z korektą jesteś zarejestrowany jako czynny podatnik VAT.
- Od daty wystawienia faktury nie upłynęły 3 lata, licząc od końca roku, w którym została wystawiona.
Obowiązek po stronie dłużnika
Nabywca, który nie uregulował należności w terminie 90 dni od upływu terminu płatności, ma obowiązek skorygować odliczony podatek naliczony w rozliczeniu za okres, w którym upłynął ten termin. Obowiązek istnieje niezależnie od tego, czy wierzyciel skorzystał z ulgi.
Ulga na złe długi w podatku dochodowym
Analogiczny mechanizm działa w PIT: po 90 dniach wierzyciel zmniejsza podstawę obliczenia podatku o wartość niezapłaconej wierzytelności, a dłużnik ją zwiększa. Na ryczałcie mechanizm dotyczy zmniejszenia przychodów; szczegóły warto potwierdzić przy konkretnej sprawie.
Najczęstsze pytania
Czy muszę zawiadomić dłużnika o skorzystaniu z ulgi?
Obowiązek zawiadomienia dłużnika został zniesiony w ramach uproszczeń. Nadal jednak trzeba wykazać korektę w rozliczeniu i posiadać dokumentację potwierdzającą brak zapłaty.
Czy ulga dotyczy faktur zagranicznych?
Mechanizm dotyczy dostaw i usług na terytorium kraju. Przy transakcjach transgranicznych, gdzie podatek rozlicza nabywca, nie ma polskiego VAT-u należnego do skorygowania.
Co jeśli dłużnik jest w upadłości?
Przepisy zawierają warunki dotyczące statusu dłużnika w postępowaniu upadłościowym lub restrukturyzacyjnym. To sytuacja, w której warto potwierdzić uprawnienie z księgowym przed dokonaniem korekty.
Źródła i weryfikacja
Sprawdzone 2026-09-07
Ten temat bezpośrednio wpływa na wysokość podatku albo składek. Sprawdziliśmy go w źródłach wskazanych niżej — ale Twoja sytuacja może zawierać okoliczność, której nie znamy.
Przepisy w tym obszarze są w trakcie zmian albo w okresie przejściowym. Weryfikujemy tę stronę częściej niż pozostałe, ale przed decyzją warto sprawdzić źródła.
Treść ma charakter informacyjny i nie stanowi porady podatkowej ani prawnej. W sprawach indywidualnych rozstrzygające są przepisy i interpretacja właściwego organu.