Kilka stawek ryczałtu w jednej działalności
Tak, można — art. 12 ust. 3 ustawy pozwala stosować stawkę właściwą dla każdego rodzaju działalności, pod warunkiem że ewidencja przychodów pozwala przypisać przychód do właściwej stawki. Bez takiego podziału stosuje się stawkę sankcyjną do całości.
To sytuacja znacznie częstsza, niż się wydaje. Programista prowadzący szkolenia, projektant sprzedający także gotowe szablony, konsultant wystawiający osobno usługę doradczą i osobno wdrożeniową — każdy z nich ma co najmniej dwie stawki.
Warunek: rozdzielność w ewidencji
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi (…) — jeżeli podatnik uzyskuje przychody, o których mowa w ust. 1, z różnych rodzajów działalności, ryczałt (…) ustala się według stawki właściwej dla przychodów z każdego rodzaju działalności, pod warunkiem że ewidencja przychodów prowadzona jest w sposób umożliwiający określenie przychodów z każdego rodzaju działalności.
art. 12 ust. 3 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym
W praktyce oznacza to trzy rzeczy: pozycje na fakturze opisane tak, żeby dało się rozpoznać rodzaj usługi; osobne kwoty dla każdego rodzaju; i ewidencja, która ma osobną kolumnę dla każdej stawki.
Faktura, która to umożliwia
- Rozwój i utrzymanie aplikacji (usługi związane z oprogramowaniem)
- 12 000,00 zł
- Szkolenie zespołu z obsługi aplikacji — 8 godzin
- 3 000,00 zł
- Razem netto
- 15 000,00 zł
Pierwsza pozycja trafia do kolumny 12%, druga — jako usługa edukacyjna — do kolumny 8,5%. Jedna zbiorcza pozycja „usługi IT — 15 000 zł" uniemożliwiłaby ten podział.
Podział odliczeń
Składki dzieli się proporcjonalnie do udziału przychodu z każdej stawki w przychodzie łącznym (art. 11 ust. 3). Nie wolno odliczyć całości od stawki najwyższej — a to jest właśnie ten wariant, który podpowiada intuicja.
Przychód roczny: 120 000 zł przy 12% i 30 000 zł przy 8,5%. Odliczenia łącznie: 25 000 zł.
- Udział 12%: 120 000 / 150 000
- 80%
- Odliczenie przypisane do 12%
- 20 000,00 zł
- Udział 8,5%
- 20%
- Odliczenie przypisane do 8,5%
- 5 000,00 zł
A gdy jedna ze stawek jest progresywna
Próg 100 000 zł, po którym 8,5% zmienia się w 12,5%, liczy się osobno dla kategorii z art. 12 ust. 1 pkt 4 — najmu, zakwaterowania i prac badawczo-rozwojowych. Przychody z pozostałej działalności usługowej (pkt 5) nie wliczają się do tego progu i zostają na 8,5% niezależnie od kwoty.
Zbiorcza pozycja na fakturze
„Usługi konsultingowe" obejmujące trzy różne rodzaje pracy uniemożliwiają podział — a więc i zastosowanie właściwych stawek.
Doliczanie 8,5% z pkt 5 do progu 100 000 zł
Progresja dotyczy tylko kategorii z pkt 4. Doliczenie do niej przychodów z pkt 5 sztucznie podnosi podatek.
Odliczanie składek od najwyższej stawki
Kusi, bo daje niższy podatek. Jest niezgodne z art. 11 ust. 3 i przy kontroli kończy się dopłatą z odsetkami.
Kalkulator ryczałtu 2026
Stawka 1
Suma wpłat w roku podatkowym — nie kwot należnych.
Odliczysz połowę tej kwoty.
Ryczałt za rok
18 228 zł
Wyliczenie według reguł PL-2026.1: odliczenie 50% zapłaconej składki zdrowotnej (art. 11 ust. 1a), proporcjonalny podział odliczeń przy kilku stawkach (art. 11 ust. 3) i zaokrąglenia do pełnych złotych (art. 63 § 1 Ordynacji podatkowej).
Najczęstsze pytania
Czy muszę wystawiać osobne faktury dla różnych stawek?
Nie. Wystarczą osobne pozycje na jednej fakturze, opisane tak, żeby dało się rozpoznać rodzaj usługi.
Ile stawek mogę stosować jednocześnie?
Ustawa nie ogranicza liczby. Ograniczeniem jest wyłącznie to, czy Twoja ewidencja pozwala przypisać przychód do każdej z nich.
Co jeśli usługa jest naprawdę nierozdzielna?
Wtedy rozstrzyga charakter świadczenia głównego — usługa kompleksowa opodatkowana jest jedną stawką, właściwą dla świadczenia dominującego. Granica bywa nieostra i przy większych kwotach warto zabezpieczyć się interpretacją indywidualną.
Źródła i weryfikacja
Sprawdzone 2026-09-07
Ten temat bezpośrednio wpływa na wysokość podatku albo składek. Sprawdziliśmy go w źródłach wskazanych niżej — ale Twoja sytuacja może zawierać okoliczność, której nie znamy.
Treść ma charakter informacyjny i nie stanowi porady podatkowej ani prawnej. W sprawach indywidualnych rozstrzygające są przepisy i interpretacja właściwego organu.